事業承継は多くの企業にとって重要な節目であり、企業の存続と成長を左右する極めて重要なイベントです。
そのプロセスを円滑に進め、不要な混乱や負担を避けるためには、税務顧問の専門的な支援と戦略的な助言が非常に大きな役割を果たします。
税務顧問は、税の負担を最適な形に整え、最新の法令や規制を順守しながら、企業の継続的な発展とスムーズな代替わりを実現するための多角的な戦略を提供します。
今回は、税務顧問が事業承継において果たすべき具体的な職責と、その中でどのように戦略的にアプローチしていくかについて、より詳細かつ実務的な観点から解説します。
事業承継における税務顧問の主要な職責
税務戦略の立案と実行
税務顧問が事業承継の初期段階でまず着手すべき重要な業務の一つは、綿密かつ具体的な税務戦略を構築することです。
この戦略は、現行の税制を正しく理解し、将来的な税制改正の動向も見据えつつ、企業の税負担を可能な限り合法的に軽減しながら、財務面での安定性と継続的な利益確保を両立させることを目的としています。
具体的には、贈与税・相続税・法人税など多岐にわたる税制の中から、事業承継に最適な制度の選定とその活用方法を設計し、それを実行段階まで落とし込む役割を担います。
税負担の最適化を図る
税務顧問は、常に最新の税法や税制改正情報を収集・分析し、適用可能な制度や優遇措置を的確に見極めて活用することにより、企業や個人の税負担をトータルで最適化します。
これには、事業用資産や不動産、株式などの評価や管理方法を工夫し、将来の課税リスクを回避することも含まれます。
たとえば、自社株式の評価を引き下げるための配当や役員報酬の設計、不動産の用途変更、または負債の調整など、財務の構造そのものに踏み込んだ提案を行うケースも少なくありません。
法令遵守の実現に向けた設計・確認
事業承継には、税務だけでなく民法や会社法などの多くの法律が関連しており、税務顧問はこれら複雑な法的要件を把握したうえで、適法な手続設計と書類整備を支援します。
ただし、最終的な適法性の判断や認定は所轄当局によって行われ、承継後も年次報告や継続届出などの要件遵守が求められます。
特に、相続時精算課税制度や事業承継税制の適用要件については、細かな条件があるため、その確認と対応は不可欠です。
節税策の提案と実施
税務顧問は、事業承継に関連する節税の選択肢を洗い出し、それを計画的かつ合法的に実施することによって、税務コストの削減を実現します。
たとえば、事業用資産の生前贈与、法人化による所得分散、持株会社の設立といった手法が挙げられます。
なお、家族信託は主に財産管理や承継設計のための仕組みであり、単独で大きな節税効果を得られるわけではありません。
節税を目的とする場合は、事業承継税制など他の制度と組み合わせて検討することが重要です。
税務顧問が事業承継で果たす節税策とは？
適用可能な税制優遇措置の特定
税務顧問は、個別企業の状況を踏まえたうえで、どの税制優遇措置が利用可能で最も効果的かを精査し、最適なものを選定・適用します。
これには、中小企業向けの「事業承継税制」や「相続税の納税猶予制度」など、複雑かつ条件付きの制度も含まれ、正確な理解と戦略的な運用が求められます。
また、特定の地域に根差した企業に対しては、地方税における特例措置や産業支援政策も活用の対象となる可能性があります。
資産評価の最適化による税負担軽減
資産の評価は税額を大きく左右する要素であり、税務顧問は評価方法の選択によって税負担に差が出る点を重視します。
たとえば、類似業種比準方式や純資産価額方式など、複数ある自社株の評価方法から適切な方式を選定し、場合によっては複数年度にまたがる評価対策を講じます。
また、不動産についても相続税評価額と時価の差異を考慮し、評価額を適正にコントロールすることが求められます。
事業構造の再編に伴う税務対策
事業承継の過程では、会社分割、合併、株式移転などの再編手法を用いることがあり、税務顧問はそれに伴う税務リスクを詳細に分析し、最も合理的な再編戦略を設計します。
特に、グループ内再編や資産の移転については、移転価格や寄附金認定などのリスクがあるため、それらを未然に防ぐ具体的な設計が必要です。
また、持株会社体制への移行を通じて経営と所有の分離を図り、事業承継後のガバナンス体制を整える支援も含まれます。
事業承継計画における税務顧問の戦略的アプローチ
長期的な税務計画の策定
税務顧問は、単年度の節税対策にとどまらず、5年〜10年単位の長期的な視野で税務戦略を設計します。
これには、後継者の年齢やライフプラン、企業の業績予測、今後の法改正動向などを統合的に考慮し、時間をかけて実行に移すプランニングが含まれます。
将来的な事業承継が円滑に進むように、早期からの準備を促すのも税務顧問の重要な役割です。
事業承継前後の税務リスクの評価
税務顧問は、事業承継の「前」と「後」にそれぞれ異なるリスクが存在することを理解し、時系列でリスクを分析・整理します。
たとえば、承継前は資産評価や贈与・相続のスキーム構築に関するリスク、承継後は経営移行に伴う税務調査や契約上の問題などが挙げられます。
これらに対し、リスク回避や損失最小化のための具体策を提示することが求められます。
事業継続性を考慮した税務戦略の導入
税務顧問は、単なる税金対策だけでなく、企業が承継後も安定して存続・発展していけるよう、継続性に配慮した税務戦略を構築します。
これは、後継者の資金負担を抑えたり、従業員や取引先との信頼関係を維持するための財務設計を含むもので、持続可能な成長基盤を整えることにつながります。
税務顧問が提供する具体的な価値
財務の透明性の向上
税務顧問は、正確で一貫性のある財務報告体制を整えることで、経営陣や利害関係者に対して高い透明性と説明責任を提供します。
これにより、企業の健全性が可視化され、社内外からの信頼を高め、投資や融資においても有利な評価を受けることが可能になります。
経営者と後継者への専門的アドバイス提供
税務顧問は、税務のみならず、財務・法務・経営戦略に関する幅広い知見をもとに、経営者や後継者に対して多角的なアドバイスを提供します。
たとえば、株式の譲渡方法、資産の管理体制、役員構成の見直しなど、事業承継に必要な総合的サポートを行うことが期待されます。
税務問題に関する安心感の提供
税務顧問の存在は、経営者にとって非常に大きな心理的支柱となります。
常に変化する税制に柔軟に対応し、突発的な税務問題にも迅速かつ的確に対処してくれることから、経営者は税務の不安から解放され、本来の経営判断に集中することができるようになります。
まとめ
事業承継における税務顧問の役割は非常に幅広く、単なる節税策の提案にとどまらず、企業の長期的な持続性と健全な経営を実現するための包括的な支援を行います。
税務顧問は、事業承継の過程を法的にも財務的にもスムーズに進めるために不可欠な存在であり、その高度な専門知識と戦略的な視点が、企業の未来を形作る大きな力となります。
事業承継を検討している経営者、後継者、またその支援者となる専門家は、税務顧問と密接に連携し、その知見と助言を最大限に活用することが、成功への鍵となるでしょう。
